El impuesto sobre la renta es el ingreso tributario más importante establecido en el sistema fiscal mexicano. Paradójicamente, la Ley del Impuesto sobre la Renta es una de las más cambiantes y que, en su ánimo de dar efectos fiscales a una realidad económica diversa, es considerada particularmente compleja por muchos de sus destinatarios.
A todo ello, debe agregarse que las disposiciones de la Ley no agotan la regulación que resulta aplicable en cada caso, sino que deben revisarse otras fuentes, como son el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, la Resolución Miscelánea Fiscal e, inclusive, los criterios que van surgiendo a partir de las decisiones adoptadas por los tribunales competentes.
En este contexto, la presente obra plasma el esfuerzo de especialistas en materia tributaria de distintos ámbitos profesionales, desde asesores provenientes de las firmas más prestigiosas de México hasta juzgadores, en algunos casos con antecedentes en la administración pública, lo que garantiza el rigor técnico que se requiere para el estudio de estos complejos temas, pero con la intención de ofrecer un instrumento útil para el practicante.
La intención de los autores es ofrecer al lector una obra que pueda servir como guía para aproximarse a los aspectos conceptuales en materia del impuesto sobre la renta, sin soslayar cuestiones prácticas, compartidas desde la experiencia cotidiana y con una visión global, comprensiva de las disposiciones administrativas y de las resoluciones jurisdiccionales.
De particular mención, en la tercera edición se ha realizado un esfuerzo para actualizar el contenido de la obra, destacando lo relativo a las modificaciones que ha sufrido el ordenamiento jurídico mexicano en la implementación del plan de acción BEPS (Base erosion and profit shifting, por sus siglas en inglés), la reforma de 2021 en materia de subcontratación, el establecimiento del régimen simplificado de confianza, así como las distintas adiciones y modificaciones incorporadas a la Ley en los 3 años desde la segunda edición de la presente obra.
CAPÍTULO I . GENERALIDADES
1. Sujeto y objeto del impuesto (artículo 1 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Definiciones (artículo 7 LISR)
3. Cálculo del impuesto anual: determinación de la base y tasa aplicable (artículo 9 de la ley del impuesto sobre la renta)
4. Pérdidas (artículos 57 y 58 de la ley del impuesto sobre la renta)
5. Factores de ajuste o actualización (artículo 6 de la ley del impuesto sobre la renta)
6. Pagos provisionales (artículo 14 de la ley del impuesto sobre la renta)
7. Liquidación de sociedades (artículo 12 de la ley del impuesto sobre la renta)
8. Obligaciones de las personas morales (artículos 76 y 76-a de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO II. ASPECTOS INTERNACIONALES
1. Establecimiento permanente (artículos 2 y 3 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Beneficios de los tratados (artículo 4 de la ley del impuesto sobre la renta)
3. Acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero (artículo 5 de la ley del impuesto sobre la renta)
4. Entidades transparentes y figuras jurídicas extranjeras (artículos 4-a y 4-b de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO III. CONCEPTOS ESPECIALES
1. Actividades empresariales a través de fideicomisos (artículo 13 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Concurso mercantil (artículo 15 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO IV. INGRESOS
1. Ingresos acumulables (artículo 16 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Momento de acumulación del ingreso (artículo 17 de la ley del impuesto sobre la renta)
3. Otros ingresos acumulables (artículo 18 de la ley del impuesto sobre la renta)
4. Ganancia en enajenación de terrenos y otros bienes (artículo 19 de la ley del impuesto sobre la renta)
5. Enajenación de acciones; ganancia, costo y enajenación a costo (artículos 22 y 24 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO V. DEDUCCIONES
1. Deducciones autorizadas (artículo 25 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Requisitos de las deducciones (artículo 27 de la ley del impuesto sobre la renta)
3. Conceptos no deducibles (artículo 28 de la ley del impuesto sobre la renta)
4. Fondos de pensiones (artículo 29 de la ley del impuesto sobre la renta)
5. Deducción de erogaciones estimadas (artículo 30 de la ley del impuesto sobre la renta)
6. Inversiones (artículos 31 a 37 de la ley del impuesto sobre la renta)
7. Costo de lo vendido (artículos 39 a 43 de la ley del impuesto sobre la renta)
8. Deducciones de establecimientos permanentes (artículo 26 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO VI. CONCEPTOS FINANCIEROS
1. Intereses (artículo 8 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Ajuste anual por inflación (artículos 44 y 46 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO VII. ATRIBUTOS
1. Cuenta de utilidad fiscal neta o «cufin» (artículo 77 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Impuesto corporativo a los dividendos y dividendos fictos (artículos 10 y 11 de la ley del impuesto sobre la renta)
3. Reducción de capital (artículo 78 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO VIII. REGÍMENES ESPECIALES
1. Régimen opcional para grupos de sociedades (artículos 59 a 71 de la ley del impuesto sobre la renta)
2. Régimen de los coordinados (artículos 72 y 73 de la ley del impuesto sobre la renta)
3. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (artículos 74, 74-a y 75 de la ley del impuesto sobre la renta)
4. Régimen simplificado de confianza de personas morales (arts. 206 a 215 de la ley del impuesto sobre la renta)
CAPÍTULO IX. REFORMA FISCAL EN MATERIA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL
1. Descripción general de la reforma
2. Entrada en vigor de la reforma
3. Lineamientos o marco de referencia para la clasificación de los servicios
4. Elementos a tomar en cuenta para cumplir con la legislación en materia de subcontratación permitida
