Módulo 1. Cuestiones generales del cierre contable.
En primer lugar, se va a abordar cuáles son los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), para pasar a analizar los requisitos de la información financiera para que refleje la imagen fiel. En tercer lugar, analizaremos los principios contables desglosados en el marco conceptual de la contabilidad (MCC). Posteriormente, haremos una breve introducción a los estados financieros que componen las cuentas anuales, y que se desarrollará en temas posteriores. Para finalizar, escudriñaremos los criterios de valoración que rigen en el PGC, los límites para formular las cuentas anuales abreviadas/pymes o bien normales, que difieren de los límites para efectuar la auditoría de cuentas.
Módulo 2. Balance de situación (1.ª Parte).
En este Módulo, vamos a analizar la mayor parte de las partidas del activo del balance de situación a efecto de cierre del ejercicio. Concretamente, el inmovilizado, el activo no corriente mantenido para la venta y las existencias. Al principio del Módulo, no obstante, llamaremos la atención respecto de determinadas comprobaciones fundamentales que es necesario efectuar.
Módulo 3. Balance de situación (2.ª Parte).
Continuando con el balance de situación, tras el análisis del activo productivo efectuado en el Módulo 2, tenemos por delante en este tercer módulo un análisis apasionante respecto del resto de partidas del activo de balance de situación (principalmente, activos financieros y tesorería), así como el patrimonio neto y el pasivo. No podemos olvidar la interacción de estas partidas del activo y pasivo con los ingresos y gastos que dan lugar, y que van a parar a la cuenta de resultados.
Módulo 4. Cuenta de pérdidas y ganancias.
Vamos a analizar cuáles son las principales partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias desde el punto de vista del PGC y PGC PYMES (no coinciden exactamente entre ellas), así como algunos comentarios relacionados con alarmas acerca de la manipulación del resultado del ejercicio (fraudulenta elaboración de abajo hacia arriba), y que deberán ser considerados de cara a un íntegro comportamiento del contable y en última instancia de los responsables de gobierno de la empresa.
Módulo 5. ECPN, EFE y memoria de las cuentas anuales.
Si bien la base del análisis de unas cuentas anuales es el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, para reflejar la imagen fiel deben ser complementadas por información narrativa y cuantitativa (por ejemplo, la remuneración de los administradores) que las explique. La memoria es la parte de las cuentas anuales que cumple dicha función en todos sus formatos (normal, abreviada y pymes). Además, se profundizará en la elaboración de dos estados financieros fundamentales en las cuentas anuales normales (para entidades no obligadas a cuentas normales podrán hacerlo de forma voluntaria): el Estado de Flujos de Efectivo, que nos explica cómo genera el dinero la empresa y en qué lo gasta; y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, cuya misión es mostrar los movimientos específicos de dicha masa patrimonial (ampliaciones de capital, distribución del resultado, etc.).
Módulo 6. Impuesto sobre Sociedades (cálculo y contabilización).
En este Módulo, a modo de introducción, adoptaremos un enfoque casi exclusivamente contable, pues nos vamos a encargar de determinar el gasto del impuesto sobre sociedades y su contabilización, a través del cálculo de sus dos componentes: el impuesto corriente (que refleja el importe a pagar a Hacienda Pública en el ejercicio) y el impuesto diferido (es decir, un gasto o ingreso que tendrá consecuencias fiscales en el futuro). En concreto, vamos a profundizar en el cálculo de impuesto diferido, que básicamente consiste en la determinación de aquellos importes con efecto contable en el ejercicio que tendrán consecuencias fiscales en el futuro. Al finalizar la unidad formativa, el alumno encontrará un esquema de liquidación del impuesto sobre sociedades que le resultará de gran utilidad.
Módulo 7.Amortización, deterioro de activos y provisiones en el Impuesto sobre Sociedades.
Vamos a analizar estas partidas de gastos, que implican elevadas dosis de juicio profesional. Las amortizaciones, provisiones y deterioro de activos pueden dan lugar a diferencias temporarias que deben ser estrictamente controladas por los contables y los asesores fiscales. Especial atención prestaremos a las novedades fiscales relacionadas con libertad de amortización para inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, determinados vehículos y nuevas infraestructuras de recarga.
Módulo 8.Compensación de bases imponibles negativas, período impositivo, devengo del impuesto, tipo de gravamen y las cuotas a determinar en las diversas etapas.
En este Módulo vamos a profundizar en la determinación de la base imponible tras la intervención de diversas variantes. De este modo, veremos cómo se compensan las bases imponibles negativas que se han producido en ejercicios anteriores; y cuál es la influencia en la determinación de la base imponible de los beneficios fiscales por reserva de capitalización y de nivelación, sobre cuya naturaleza y cálculo también vamos a incidir. Posteriormente, vamos a abordar los tipos de gravamen vigentes en España para el año 2024, así como la determinación de las diversas cuotas que se calculan en el Impuesto sobre Sociedades, hasta llegar a determinar el importe líquido a ingresar (o devolver, en caso de haber anticipado un mayor importe al que definitivamente hay que pagar a la administración tributaria).
Módulo 9. Deducciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Sociedades.
[En este Módulo nos vamos a encargar de analizar las principales deducciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, que tienen un importante efecto en la minoración de la deuda tributaria a pagar en concepto de Impuesto sobre Sociedades (sin considerar deducciones por reserva de nivelación o capitalización, analizadas en otras unidades formativas). En primer lugar, vamos a analizar las bonificaciones por doble imposición tras las cuales surge la cuota íntegra ajustada positiva, así como las bonificaciones por actividades en Ceuta y Melilla, entre otras. Posteriormente, vamos a indagar en las deducciones para incentivar determinadas actividades, que deducidas de la cuota íntegra ajustada positiva dan lugar a la cuota líquida positiva, entre las cuales tenemos las deducciones por investigación y desarrollo y las deducciones por creación de empleo, así como las novedades importantes en deducciones para el año 2024.
Módulo 10. Incentivos fiscales para Entidades de Reducida Dimensión.
Para cerrar este curso sobre cierre contable y fiscal, es necesario revisar los incentivos fiscales para Entidades de Reducida Dimensión, regulados en los arts. 101 y siguientes de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades cuando estas entidades realizan actividades económicas y no son entidades patrimoniales. La importancia de estos incentivos estriba en que son potencialmente aplicables a la mayoría de las entidades españolas. De este modo, analizaremos los incentivos en materia de libertad de amortización de nuevos activos, pérdida por insolvencia de deudores y arrendamiento financiero. También está la reducción del 10% de la base imponible por la dotación de la reserva de nivelación.
